En este artículo te explicamos cómo crear una factura con inversión del sujeto pasivo, y te informamos en qué consiste la inversión del sujeto pasivo.
Inversión del sujeto pasivo
La inversión del sujeto pasivo en una factura comporta que el obligado a declarar el IVA a la Agencia Tributaria pasa de ser el emisor de la factura (caso normal), a ser el que la recibe como destinatario, es decir, quien paga la factura.
Solo puede haber inversión del sujeto pasivo cuando el destinatario de la factura sea un empresario o profesional que actúa como tal.
¿En qué casos se produce la inversión del sujeto pasivo?
El caso más habitual se da cuando tu cliente empresario o profesional se encuentra fuera del territorio de aplicación del IVA y, además, el servicio prestado se utiliza fuera también del territorio de aplicación del IVA. Es decir, en exportación de servicios para clientes empresarios o profesionales. Te aconsejamos que consultes el Localizador de Prestación de Servicios de la Agencia Tributaria para asegurarte de que tu caso específico entra en la regla general.
En el caso de la exportación de bienes, estos ya pasan por aduanas. Para las operaciones intracomunitarias, consulta este otro enlace.
Otros supuestos de inversión del sujeto pasivo:
- Entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro, de ley igual o superior a 325 milésimas.
- Entregas de desechos nuevos de la industria, desperdicios y residuos.
- Prestaciones de servicios que tengan por objeto derechos de emisión, reducciones certificadas de emisiones y unidades de reducción de emisiones de gases de efecto invernadero.
- Entregas de bienes inmuebles efectuadas como consecuencia de un proceso concursal.
- Entregas de bienes inmuebles efectuadas en ejecución de la garantía constituida sobre los bienes inmuebles, entendiéndose, asimismo, que se ejecuta la garantía cuando se transmite el inmueble a cambio de la extinción total o parcial de la deuda garantizada.
- Ejecuciones de obra, con o sin aportación de materiales, así como las cesiones de personal para su realización, consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la urbanización de terrenos o la construcción o rehabilitación de edificaciones.
- Otros descritos en la Ley del IVA.
Todos los supuestos de inversión del sujeto pasivo se regulan en el artículo 84 UNO 2º de la Ley del IVA.
Requisitos de la factura con inversión del sujeto pasivo
La factura con inversión del sujeto pasivo requiere:
- Que conste explícitamente que la operación está afectada por un supuesto de inversión del sujeto pasivo, conforme al artículo 84 UNO 2º de la ley 37/1992, del IVA:
«Factura exenta de IVA por tratarse de una operación con inversión del sujeto pasivo conforme al Art. 84 UNO 2º de la Ley 37/1992, del IVA».
- Que la factura no lleve IVA. Es decir, el total de la factura será la base imponible, ya que el destinatario es quien se hará cargo de los impuestos.
- Hacer constar el NIF (Número de Identificación Fiscal) del cliente.
- Es aconsejable crear una serie de numeración de facturas separada del resto de la facturación, en el caso de que también se emitan facturas con IVA.
¿Cómo emito mi factura con inversión del sujeto pasivo en Contasimple?
Contasimple rellenará por ti las casillas de tus modelos del IVA correspondientes a tus facturas con inversión del sujeto pasivo de forma automática cuando hagas constar que es una operación con inversión del sujeto pasivo de la siguiente manera:
Para ello, haz clic en «Opciones Avanzadas» y escoge como tipo de operación «Inversión del sujeto pasivo».
Ejemplo de factura con inversión del sujeto pasivo
A la hora de añadir el concepto de la factura, hemos seleccionado «0» como tipo de IVA:
¿Cómo declaro la operación al presentar mis impuestos?
Si has emitido una factura de exportación de servicios, debes declarar la operación como no sujeta al IVA por reglas de localización, consignando la base imponible de la operación en la casilla 61 del modelo 303, así como en el resumen anual del IVA (modelo 390).
Al haber marcado la opción «Inversión del sujeto pasivo», Contasimple rellena tu modelo de IVA por ti:
¿Y si soy el destinatario de la factura, cómo la contabilizo en Contasimple?
En el menú de inicio, haz clic en «Contabilizar factura recibida». Introduce el número de factura de tu proveedor y demás datos. En opciones «Opciones Avanzadas» escoge como tipo de operación «Inversión del sujeto pasivo».
Registra la factura sin IVA, tal y como te la ha enviado tu proveedor.
Al haber marcado la opción «Inversión del sujeto pasivo», al preparar tu modelo de IVA Contasimple ya ha rellenado por ti las casillas del IVA autorepercutido y deducido con esta operación:
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Soy particular y autopromotor de una vvda unifamiliar, como podrían emitir facturas los proovedores y autónomos , constructores que he contratado y solo ser yo el destinatario final quien pago el iva (10% como autopromotor)
Apreciado usuario,
Por lo que nos comentas entendemos que te refieres a facturas con inversión del sujeto pasivo.
En tal caso cuando emitan la factura tienen que ir al desplegable de opciones avanzadas y seleccionar inversión del sujeto pasivo. De este modo la factura se emite sin IVA.
Y cuando recibas esas facturas las debes contabilizar como facturas recibidas y en opciones avanzadas marcar inversión del sujeto pasivo, así el programa te realizará automáticamente el ajuste de inversión del sujeto pasivo en el modelo 303.
Un saludo!