Amortización del inmovilizado

Amortización del inmovilizado

Amortización del inmovilizado tangible e intangible explicado de forma fácil para autónomos y pymes. Contabilización en el libro de registro de bienes de inversión. Cuadro de amortización. Por qué no debes registrar tu bien de inversión junto a tus facturas recibidas o gastos.

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Regularización del IVA de bienes de inversión

Anteriormente hemos comentado  en qué consiste el IVA deducible para autónomos.

Si bien recordamos, existe una serie de gastos deducibles de IVA, entre los cuales se encuentran los bienes de inversión.

Qué son los bienes de inversión

Los bienes de inversión son aquellos bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que por su naturaleza y función, están destinados a utilizarse durante un período superior a 1 año como instrumentos de trabajo o medios de explotación.

El tratamiento fiscal de estos bienes de inversión es diferente en la normativa del IVA.

Los bienes de inversión en el IVA

Los elementos de importe superior o igual a 3.055,06 euros que vayan a utilizarse como instrumentos de trabajo por un plazo de tiempo superior al año, según esta normativa, el sujeto pasivo podrá deducir la cuota soportada en la adquisición de manera directa e inmediata en el ejercicio que corresponda.

Sin embargo, existen determinadas restricciones que obligan al sujeto pasivo a efectuar una regularización que disminuye la deducción aplicada.

Pongamos como ejemplo un autónomo que adquiere un elemento de transporte para su actividad. La Ley permite al autónomo deducirse un 50% del IVA soportado, incluso el 100% en determinadas ocasiones. Pero, ¿qué pasa si el autónomo decide cesar su actividad y destinar el vehículo para uso personal?

En teoría, este autónomo se ha beneficiado de una deducción que no corresponde al uso que se le ha dado al bien en la actividad económica. Por lo tanto, habrá que aplicar una regularización.

Regularización del IVA soportado

La regularización consiste en limitar la deducción del IVA soportado durante 5 años naturales a partir de su primera utilización (10 años en caso de terrenos y edificaciones).

Si el bien se transmite al uso personal antes de concluir 5 años, hay que hacer un ajuste de IVA proporcional.

Si el vehículo ha costado 20.000 euros + IVA (4.200 euros) y se ha deducido ese IVA soportado al 50% (2.100 euros) en la liquidación correspondiente, pero el autónomo decide cesar su actividad un año después de la fecha de compra, tendrá que ingresar 1.680 euros.

Sólo ha podido “disfrutar” de una deducción del 20% de esos 2.100 euros.

En el caso de que el autónomo venda el vehículo por un valor que permita ajustar el impuesto, no estaría obligado a realizar dicha regularización. Continuando con el ejemplo, si el autónomo decide 1 año después vender el vehículo a un valor de 16.000 euros + IVA (3.360 euros):

Regularizacion IVA

 

 

 

→ En este caso, no es necesaria la regularización.

De lo contrario, tendrá que mencionar el importe realizando un ajuste en el modelo 303. Si el vehículo se vende por un importe de 6.000 euros + IVA (1.260 euros):

Tabla regularizacion IVA

 

 

 

→ Procede una regularización de 420 euros que el autónomo debe ingresar a Hacienda.

En el régimen general, corresponde a la casilla 43:

Mientras que en el régimen simplificado, es la casilla 56:

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Bienes de Inversión

¿Qué se considera un bien de inversión?

La Agencia Tributaria considera como bien de inversión una herramienta que se utiliza de manera cotidiana para la producción o como un instrumento de trabajo durante más de un año.

¿Qué no tiene la consideración de bienes de inversión?

  • Los accesorios y piezas de recambio adquiridas para la reparación de los bienes de inversión utilizados.
  • La reparación de otros bienes de inversión.
  • Los envases y embalajes, aunque sean reutilizables.
  • Las ropas utilizadas para el trabajo.

¿Cuál es el tipo de amortización que se aplica al bien de inversión?

La amortización fiscal corresponde al deterioro de los bienes de inversión que forman parte de tu negocio y que se produce por su uso en la actividad.

En concepto de IVA

Puedes recuperar su importe en el mismo ejercicio en el que lo has comprado. Además, tienes que reflejarlo en tu liquidación trimestral de impuestos (Mod. 303) en la casilla destinada a los bienes de inversión y tienes la obligación de llevar el libro registro de bienes de inversión.
Has de tener en cuenta que sólo será deducible el 100% de las cuotas soportadas del impuesto en la medida en que los bienes adquiridos estén afectos totalmente a la actividad. (Un ejemplo en el que un autónomo no puede deducir el 100% del IVA es en la compra de un vehículo ya que se considera que no está totalmente afecto a la actividad y por ello sólo es deducible el 50%).

En concepto de IRPF

Si es un bien de inversión el gasto que podrás deducir en tu actividad no será el total pagado por su compra sino que tendrás que calcular su gasto por amortización.

Podrá amortizarse libremente los bienes de inversión cuyo valor no exceda de 300,00€ (hasta el límite de 25.000,00€ en el mismo ejercicio) siempre y cuando sean inmovilizado material y nuevos.

Para calcular la amortización, lo primero que necesitarás tener a mano son las llamadas tablas de amortización que elabora la Agencia Tributaria. En estas tablas se incluyen los datos que tienes que utilizar para obtener el importe de la amortización, y por tanto, el gasto a incluir en la actividad: El tipo de elemento que queremos amortizar, el coeficiente de amortización y el periodo de años máximo. Te adjuntamos los links de la Agencia Tributaria donde puedes encontrar las tablas de amortización para alguno de los regímenes fiscales:

Tabla de amortización de Régimen Estimación Directa Simplificada.
Tabla de amortización para Sociedades.

Registra tu bien de Inversión en Contasimple

Contasimple contabiliza de forma automática tu bien de inversión: Haz clic en la pestaña de CONTABILIDAD → Bienes de inversión y en la parte superior haz clic sobre el enlace Nuevo bien de inversión.

Se te mostrará la pantalla para contabilizar un nuevo bien de inversión. Has de rellenar todos los datos de la información de la factura que te solicita y en la parte inferior de la pantalla, en el apartado de Información sobre la amortización debes indicar el Tipo de bien.

En tipo de gasto, selecciona si se trata de la amortización de un bien intangible, tangible o una inversión inmobiliaria.

Crear nuevo bien de inversión

Añade el concepto, cantidad y precio. Si tienes el producto en tu catálogo, podrás importarlo automáticamente. Después, haz clic en «seleccionar el tipo de bien».

Bien a amortizar

En la tabla de amortizaciones que se abrirá, selecciona el estado de uso y el tipo de bien. En nuestro ejemplo, como se trata de un ordenador, seleccionamos «Equipos para el tratamiento de la información y sistemas y programas informáticos». Al lado de cada tipo de bien tienes los coeficientes que puedes aplicar para cada uno.

Tabla de amortizaciones

Selecciona el método de amortización que quieres aplicar:

  • Por coeficiente (valor de amortización anual)
  • Por período (número de años)

Al escoger el tipo de bien observarás que el programa te informa que puedes amortizar por coeficiente anual o período y te indica los valores mínimos y máximos a aplicar según el tipo de bien elegido.
Desde Contasimple siempre aconsejamos amortizar el Bien de Inversión lo más rápido posible. Así es como se obtiene una mayor desgravación. Para ello, debes introducir siempre el mayor coeficiente de los permitidos.

Coeficiente de amortización

Una vez hecho todo lo anterior, haz clic sobre Insertar y el programa registrará el Bien de Inversión. Ya tienes tu bien de inversión registrado en tu listado de bienes de inversión:

Libro registro de bienes de inversión

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