La Agencia Tributaria ha introducido una serie de novedades en la Declaración de la Renta 2022, correspondiente a los ingresos obtenidos en el ejercicio 2021.
El modelo 100 de la Declaración de la Renta para autónomos
A continuación te presentamos las novedades del modelo para este año.
Límite de los autónomos para no presentar la declaración de la renta
Los autónomos están obligados a presentar la declaración de la renta si han tenido rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, en su conjunto superiores a 1000€ brutos anuales o pérdidas patrimoniales de cuantía igual o superior a 500€. A la práctica, casi todos los autónomos tienen que presentar el modelo 100.
También están obligados a presentar la declaración de la Renta los contribuyentes que tengan derecho a aplicar el régimen transitorio de la deducción por inversión en vivienda habitual, la deducción por doble imposición internacional o la deducción por cuenta ahorro-empresa.
¿Cómo tributan las ayudas por cese de actividad?
¿Eres autónomo o pyme y has recibido la prestación por cese de actividad del Gobierno durante 2021? La prestación por cese de actividad, ya sea la ordinaria o extraordinaria, tributa como rendimientos del trabajo, igual que la incapacidad temporal o el llamado «paro del autónomo». Se deben incluir en el modelo 100 de la renta anual, en el apartado de rendimientos del trabajo; apartado que normalmente solo usan los asalariados.
Por lo tanto, esto significa que no se incluye en tu libro registro de gastos e ingresos ni tampoco se incluye en el modelo 130 del IRPF trimestral.
Más información sobre cómo tributan las ayudas por la pandemia.
¿Tributa la exoneración de pagar la cuota de autónomo?
La prestación por cese de actividad viene acompañada de la exoneración de pagar la cuota de autónomos. Esta exoneración no se tiene que declarar ni tributa.
Rendimientos de capital inmobiliario
Se incluye una casilla para los arrendadores que no sean grandes tenedores puedan consignar como gasto deducible la cuantía de la rebaja en la renta arrendaticia que voluntariamente hubieran acordado a partir de 14 de marzo de 2020, correspondientes a las mensualidades devengadas en los meses de enero, febrero y marzo de 2021, cuando se trate de alquileres de locales a determinados empresarios y siempre que se cumplan los requisitos exigidos por la norma’.
Tal y como establece el Real Decreto-ley 35/2020 de medidas urgentes de apoyo al sector turístico, la hostelería y el comercio en materia tributaria, el arrendador deberá informar separadamente en su declaración del importe de este gasto deducible y el número de identificación fiscal del arrendatario cuya renta se hubiese rebajado.
Traslado de los importes de los libros registro del IRPF
En el apartado de rendimientos de actividades económicas en estimación directa, al igual que en 2020, los contribuyentes podrán trasladar los importes consignados en los libros registro del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, de forma agregada, a las correspondientes casillas de este apartado del modelo, informando al contribuyente de su conservación. Este traslado está supeditado a que técnicamente el formato de los libros sea el formato de libros registros publicados por la Agencia Estatal de Administración Tributaria en su sede electrónica.
Subvenciones y ayudas públicas
Se mejora la forma de consignar en la declaración del impuesto las subvenciones y ayudas públicas que pueden imputarse por cuartas partes, en el período impositivo en el que se obtengan y en los 3 siguientes.
De este modo, el servicio de tramitación del borrador / declaración de IRPF (Renta WEB) informará de las cantidades pendientes de imputar en los próximos periodos impositivos. De esta forma, en los ejercicios siguientes se informará al contribuyente en sus datos fiscales de las ganancias pendientes de imputar.
Ejemplos de ayudas públicas a las que aplica:
- Percibidas como compensación por los defectos estructurales de construcción de la vivienda habitual.
- Incluidas en el ámbito de los planes estatales para el acceso por primera vez a la vivienda en propiedad.
- Ayudas públicas a los titulares de bienes integrantes del Patrimonio Histórico Español.
- Primera instalación de jóvenes agricultores.
Sistema de previsión social
Respecto de las reducciones en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social, el modelo de declaración distingue las aportaciones individuales de las contribuciones empresariales imputadas por el promotor en los periodos impositivos 2016 a 2020, pendientes de reducción a 1 de enero de 2021 en la base imponible. Esta diferenciación se realiza para asistir al contribuyente en la aplicación del régimen transitorio establecido en la disposición transitoria decimonovena del Reglamento del Impuesto.
Deducciones relacionadas con la eficiencia energética
Se trata de deducciones aplicables sobre cantidades invertidas en obras de rehabilitación que contribuyan a alcanzar determinadas mejoras de la eficiencia energética de la vivienda o el local habitual o arrendado.
- Por obras que contribuyan a la mejora de la eficiencia energética de la vivienda o local habitual o arrendado. Se prevé una deducción de hasta un 20% de las cantidades satisfechas por las obras realizadas desde el 18 marzo y hasta el 31 de diciembre de 2022. Base máxima de deducción: 5000€ anuales. Las obras deben suponer una reducción de al menos un 7% en la demanda de calefacción y refrigeración.
- Deducción de hasta un 40% de las cantidades satisfechas por este tipo de obras de hasta un máximo de 7.500€ anuales, si las obras reducen al menos un 30% el consumo de energía primaria no renovable.
- Obras de rehabilitación que mejoren la eficiencia energética en edificios de uso predominante residencial. El requisito es obtener una reducción del consumo de energía primaria no renovable de un 30% como mínimo. En esta tercera deducción, el contribuyente titular de la vivienda podrá deducirse hasta un 60% de las cantidades satisfechas, hasta un máximo de 5.000€ anuales.
Deducciones por incentivos en actividades económicas
Deducciones por inversiones en producciones cinematográficas españolas de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y por producción de determinados espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales. Esta deducción es para productores o profesionales que aporten cantidades en concepto de financiación. Esta debe sufragar la totalidad o parte de los costes de la producción sin adquirir derechos de propiedad intelectual. Para facilitar la aplicación de esta deducción, se han creado nuevas casillas en las que el contribuyente inversor debe identificar al productor de la obra.
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