Has emitido una factura, has cumplido con tu obligación de ingresar el IVA repercutido y… no has cobrado. A continuación te explicamos cómo hacer facturas rectificativas por impago para recuperar su IVA.
Requisitos para emitir facturas rectificativas por impago
1. Necesitamos que nuestro crédito sea considerado «incobrable»
- Deben haber pasado 6 meses desde el devengo del impuesto (momento de entrega del producto o servicio), si eres autónomo o pyme con facturación inferior a 6.010.121,04 €. En caso contrario, 1 año.
- Venta a plazos o precio aplazado: el devengo se produce en el momento del vencimiento del plazo impagado.
- Reflejar este impago en el Libro Registro del IVA.
- El destinatario de la factura es empresario o profesional, o, en caso contrario, la factura es superior a 300€.
- Reclamar el cobro por requerimiento notarial o reclamación judicial.
- El crédito no debe estar afianzado ni garantizado con garantía real, ni entre personas o entidades vinculadas.
(Artículo 80. Cuatro. A de la Ley del IVA).
En el caso de operaciones incursas en procedimientos concursales, no hará falta cumplir estos requisitos. No se podrá emitir factura rectificativa con posterioridad al auto de declaración de concurso.
2. Plazo para emitir facturas rectificativas por impago
Tienes 3 meses a partir de los plazos anteriores para emitir una factura rectificativa en la que se anule el IVA repercutido.
Añade una nota informativa como la siguiente: “Factura rectificativa de la base imponible del IVA por operación gravada incobrable, de conformidad con el artículo 80. Cuatro LIVA. Esta factura no implica la renuncia al cobro del crédito principal de la operación.”
Añade también todos los datos identificativos y las fechas de expedición de las facturas rectificadas.
Cómo hacer facturas rectificativas por impago
Ahora que ya conoces los requisitos para poder emitir facturas rectificativas por impago, te explicamos cómo emitirla con un ejemplo práctico.
Estos son los requisitos especiales que debe cumplir una factura rectificativa:
- Debe informar del número de la factura que rectifica.
- Tiene que llevar una serie de numeración diferente a la serie de facturación ordinaria.
Ejemplo práctico sobre cómo emitir facturas rectificativas por impago
En mayo emitimos una factura a un cliente de base imponible 10.000€. Al emitirla, repercutimos el IVA del 21% (2100€). La factura está vencida pero no hemos cobrado. Ya han pasado 6 meses y cumplimos los demás requisitos.
Vamos a crear la factura rectificativa por impago para recuperar el IVA del 21% que ya declaramos y autoliquidamos en su día en el modelo 303 de IVA.
Si utilizas Contasimple, entra en tu listado de facturas emitidas, selecciona la factura impagada y, en el desplegable de opciones, escoge «Generar factura rectificativa»:
Se generará automáticamente una factura idéntica a la impagada, pero en números negativos. Además, esta factura rectificativa se creará de forma automática bajo la serie «Facturas rectificativas», siguiendo la numeración correlativa para esta serie. Además, esta factura rectificativa quedará automáticamente asociada a la factura rectificada (en nuestro caso, la factura impagada). Recuerda seleccionar el período trimestral en el que estás creando la factura rectificativa:
Lo único que tendrás que hacer es modificar la parte del concepto.
¿Cómo lo hemos hecho en nuestro caso de ejemplo? Hemos borrado la base imponible y la hemos dejado a 0. La cantidad también la hemos dejado a 0. Hemos incluido el importe total del IVA de la factura impagada con signo negativo delante, dentro de la casilla que corresponde al IVA. Como puedes ver, en los totales de la factura también queda la base imponible a 0, y el importe del IVA (-2100€) queda asignado como IVA bajo signo negativo:
Más abajo te mostramos cómo ha quedado en pdf el ejemplo de la factura rectificativa que hemos creado.
¿Qué hemos escrito como concepto de la factura?
Anulación de cuota de IVA de la factura nº 2020-0056 de fecha 01/05/2020 de base imponible 10.000€.
¿Qué hemos escrito como descripción de la factura? (encontrarás la opción haciendo clic en «opciones avanzadas»):
Factura rectificativa de la base imponible del IVA por operación gravada incobrable, de conformidad con el artículo 80.Cuatro de la Ley del IVA.
Esta factura no implica la renuncia al cobro del crédito principal de la operación.
Proceso a seguir una vez se ha emitido la factura rectificativa por impago
1. Comunica la factura rectificativa a la Agencia Tributaria
Tienes 1 mes desde la expedición de la factura rectificativa para comunicarla a Hacienda por vía electrónica junto al requerimiento notarial o judicial mencionado en el apartado 1.
Debes comunicarla también al destinatario de la factura por un medio fehaciente, por ejemplo el burofax.
2. Incluye la factura rectificativa en el modelo trimestral correspondiente
Este es el momento en que recuperarás el IVA, ya que se restará del IVA a pagar o se incrementará el IVA a devolver.
Consulta en el siguiente enlace cómo calcular el IVA trimestral.
Ejemplo de factura rectificativa para recuperar el IVA emitida desde Contasimple
Y este es el modelo factura rectificativa por impago que hemos creado como ejemplo:
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